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蓄意设立公司转移国有资产(财政监督案例经典格式)
[ 作者：佚名    转贴自：本站原创 点击数：2494    更新时间：2004-10-24    文章录入：本站 ］
背景材料
    中国机械工业供销HB公司（下称HB公司），成立于1986年，原隶属于国家贸易局的中国机械工业供销总公司，业务范围主要从事HB地区机械物资调拨任务。1999年末资产总额6523万元，负债总额5324万元，负债率82%，亏损1093万元，累计亏损3783万元。
    HB公司于2000年3月13日被国务院体改办批准破产。期间群众举报不断，TJ市检察院于1999年底根据举报，将HB公司相关账簿及凭证封存，并聘请会计师事务所进行了核实。2000年，群众两次举报。2000年5月，财政部门与检察院联合组成检查组，对HB公司再次进行了检查。检查发现，HB公司存在着借公司破产改制之机，大量转移国有资产等损公肥私的违法、乱纪问题。

违纪事实：
    一、违纪事实
HB公司为了在破产过程中谋得个人利益，首先虚假成立了由个人控股的两个股份公司，然后采取各种手段将HB公司的国有资产向两个公司转移，金额达2914万元。
    二、违纪手段
   （一） 虚假成立改制公司，变国有股权为个人股份
    1998年，HB公司按总公司要求，成立了ZJHB机械有限公司（下称ZJ公司），在成立过程中，以涂改银行“进账单”后提供复印件的违纪手法，骗取了会计师事务所1000万元的验资证明。实际上ZJ公司是由 HB公司投入国有资产390.35万元，职工集资入股49.65万元成立的。但从ZJ公司账面上看，440万元均通过转账形式变为个人（杨某）名下投资。为了将非法公司“合法化”，使注册资金达到1000万元，又通过空账、倒账等手法，无中生有增加3个股东共560万元注册资本。其后ZJ公司连续2年盈利，不向HB公司分红，却在短短1年零3个月的时间内，巧立名目，虚配1倍职工股份，多发个人红利17万元，返利率为45%，其中公司领导层4人发放68800元，致使国有资产流失。1998年又将原ZJDF汽车华北专营有限公司（下称DF公司）改制为股份制公司。DF公司是1995年2月以虚假实物价值1000万元注册成立的股份制公司，几经变迁，至1999年末，账面实收资本为500万元，实际到位资金只剩下个人股的26.05万元。
    （二）破产前以种种方式向改制公司转移资产、资金
    1、两个改制公司无偿占用HB公司1731平方米的土地和1158平方米办公楼，估价约损失1480万元（参照企业同类资产）。
    2、HB公司以支付职工安置费的名义划给两个改制公司733万元，由其作为营运资金无偿使用。
    以上两项造成国有资产变相流失2213万元。
   （三）将国有物资低价转给改制公司经营，加大企业亏损196万元
    1、1998年HB公司以钢材等实物400.6万元（含税）向ZJ公司投资，由于低于账面价值，造成HB公司损失91万元。
    2、市价购入，低价售出，心甘情愿做亏本买卖。1999年2月DF公司以历年库存积压汽车45辆折价540万元作为对HB公司的投资，HB公司当日即以435万元向第三方转卖，损失105万元；同月，DF公司又低价从第三方购回这些汽车，而实际上这些汽车根本就没出DF公司仓库。通过这一番巧妙的高来低走和空习空卖，DF公司降低了汽车成本。
   （四）HB公司向改制公司转移利润115万元
    1、将已预收款的业务转给ZJ公司，使16万元的盈利体现到ZJ公司。
    2、将电机、机床等物资低价销售给ZJ公司造成损失23万元。
    3、将房屋出租业务交由ZJ公司办理，转移收入55万元。
    4、为ZJ公司办理承兑汇票，并支付逾期利息21万元。
     三、违纪特点
    1、上级主管部门和中介机构直接参与了违纪。两个虚假改制公司是在上级主管部门的同意和“支持”下才成立并运转的，其中：ZJ公司是凭涂改的1000万元的进账单，事务所出具了验资报告；DF公司以虚投实物取得资信。
    2、涉及的违纪人员职位高。涉及中国机械工业供销某公司总经理、HB公司总经理、副总经理等人。
    3、侵吞国有资产的手段恶劣。如：以拨付“安置费”名义，转移资金733万元到改制公司，作为营运资金使用。
    4、目标明确，部分人受益。HB公司在未破产时提前将安置费发放，仅有38人暂留改制公司，大部分职工失去就业机会，多数人受损，少数人得利。职工怨声载道，群众举报不断。
    5、母体HB公司成“空壳”。两个改制公司使用HB公司的资金，经营HB公司的业务，以“公司改制”遮人耳目，经营得红红火火，少数人则从中大捞好处。

处理结果
    检查组于2000年8月将检查结果上报财政部，财政部下发文件，同意HB公司“破产程序继续进行”，但要求检查组所在的财政部门“与审理该公司破产案件的法院协商，代表财政部，以上级财政部门的身份参加清算组，负责清理破产账务”，以保全国有资产不受侵犯。TJ市第一中级人民法院裁定宣告HB公司破产，进行破产清算。

违纪动机与原因
    一、现行的法律法规不健全
    国务院近年陆续颁布了《国有企业财务监督管理条例》等一系列国有资产管理条规，但在法纪责任追究方面尚不完备。1997年3月修订的《刑法》，对国有资产流失罪作了规定，但随着时间的推移，已不适应形势。《中国共产党纪律处分条例》对党员领导干部失职的规定也有欠缺，呼吁已久的《国有资产管理法》仍未出台。这是HB公司出现严重违纪问题的客观原因。
    二、对经营者监督不力，特别是“一把手”权力过大，缺乏约束
    国有企业实行厂长经理负责制，并规定企业内部职工参与民主管理。但在实际上，职工民主管理很难到位，导致经营者缺乏约束力，企业经营活动缺乏透明度。这种情况下，出现一些人恶意侵占国有资产时，职工却处于不知情和无法有效监督的地位，难以发挥民主管理制度的效能，使国有资产流失的情况难以得到及时地制止。
    三、利用破产改制之机，转移利润，使国有资产流向集体和个人
    HB公司“破产”是中国机械工业供销某公司总经理陈某、HB公司总经理雷某、副总经理杨某、白某等人有计划、有目的、有步骤策划进行的。具体过程如下：HB公司于1998年4月向总公司申请将原HB公司控股的ZJDF华北专营有限公司改组吸收职工入股，减少HB公司股份，实际将HB公司股份全部撤出，成立ZJ公司。ZJ公司于1998年5月以总经理办公会议纪要形式同意HB公司改制方案，HB公司即开始实施改制，1998年12月中机公司召开股东会，会议由陈某主持，全体股东一致通过将总公司出资510万元中的310万元转给杨某，陈某任董事长，白某任法人代表，杨某为最大股东，同时陈某持干股（未入股虚配股份）6万元。1999年HB公司开始采取产权、使用权不评估、实物低价投资、买空卖空方式及撤资、倒账、资产不并账、提前支付、提留安置费等多种手段，转移国有资产给上述两个改制公司，造成国有资产严重流失。

教训与启示
    目前，我国部分国有企业亏损严重，负债居高不下，造成严重的资不抵债。为此，推行国企破产已成为产权制度改革、转换经营机制和优化资本结构的突破口。然而，由于相关法制不完善，一些企业借破产改制之机大量转移国有资产损公肥私，造成了国有资产的严重流失。国有资产的流失在很大程度上是人为的影响，很多国有企业为了逃避债务，宁愿主动申请破产，同时将企业中的优质资产分离出去成立新的法人，或者出租承包给他人，或者将其所拥有的财产如房产、设备、资金等与外商合资成立中外合资企业或与其他企业联营成立联营企业，将原企业的财产瓜分殆尽，使破产企业无产可破。本案例中的HB公司也不例外。
    一、建立健全法律法规，建立宏观管理体制和监督机制
    国有资产是国民经济发展的物质基础，国家要尽快制定《国有资产管理法》，建立国有资产保值增值专项制度，完善国有资产保值增值指标体系和考核制度，从法制上强化对国有资产经营者的约束机制，明确经营者的经济责任和法律责任，推进国有企业对国有资产的经营责任制。
    我国国有资产体系庞大，构成复杂，且形成多种多样。目前，各级国有资产管理部门已经建立并在行使其管理职能，但一方面由于地方国资部门人手有限，另一方面由于政府职能转换，新的管理体系未能有效地衔接。因此在宏观上建立和完善国有资产管理体系就十分必要。这一宏观管理体系可以以国资委为主，协同财政、税务、审计和主管部门，定期或不定期地对企业国有资产状况进行审查，从宏观的保值增值角度对国有资产进行监督，明确企业的全部法人财产，依法自主经营，法人对出资者（国家）承担保值增值的责任。同时，要建立对国有资产经营者的约束机制和激励机制，以规范企业确保国有资产保值增值的行为。
    二、构筑监督和制约国企领导人员的立体防线，强化企业职工民主监督
    国有企业的重大事项由领导班子集体讨论之后，必须提交职代会表决。同时，要对国有企业领导人员实行任期经济责任审计制度和企业亏损责任追究制度，形成一种多管齐下的，监督制约企业领导人员的立体防线。
    三、加强对国有资产的监督和检查
    目前，政府部门对企业的检查多为税收专项检查，但它不能替代国有资产的检查。因此，各级财政、审计、国有资产管理部门，应经常对企业国有资产的运营状况进行检查。一是加强对各类报表的日常检查。通过对报表指标的分析，检查企业经营状况，考核其经营业绩，综合评价国有资产的运营质量。应重点分析国有资产保值增值率及国有资产收益率等指标的变化是否正常，发现问题，及时组织检查。二是开展定期检查。重点对企业国有资产产权登记、产权界定、运营质量以及收益分配等方面进行检查，以确保国有资产安全完整。三是必须切实加强对国有企业对外捐增的监督管理，尤其要把国有企业与私营企业、合伙企业之间的经济往来作为检查监督的重点，对不正当的捐赠行为一经查出，应严肃追究单位领导及有关责任人的责任。
    四、应加强对破产企业破产前的审计，建立必要的破产前审计程序，使企业破产更趋完善
    根据《破产法》第三十五条“法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日期间，破产企业出现隐慝、私分或者无偿转让财产，非正常压价出售财产等等行为的，破产无效，法院有权追回财产”的规定，从HB公司在破产前的一系列“破产准备”来看，法律法规的有些条款显得滞后。HB公司虚假成立改制公司，将国有资产私有化，变国有股为个人股，转让、转移、私分、侵占国有资产，编制假报表，骗取资信等一系列行为，属于违法和顶风违纪，应严惩不贷。有关部门在企业申请破产时，要进行必要的会计信息质量检查或破产前审计（仅凭中介机构的审计往往不能真实反映企业的实际情况）。核清企业多年的债权债务，并以审计结果作为国家在批准企业破产时的核批依据之一，以防止国有资产流失及骗取国家有关部门核批的事实。同时，要严惩作假者和玩忽职守者。对企业破产负有主要责任，并给国家财产遭到重大损失的，要坚决予以处理，追究相应的法律责任；对参与作假证明或玩忽职守的社会中介机构或注册会计师，也要追究责任。

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