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借助结算中心截留财政资金(财政监督案例经典格式)
[ 作者：佚名    转贴自：本站原创 点击数：2959    更新时间：2005-4-24    文章录入：本站 ］
背景材料
    国家LSCB局（下称LSCB局）成立于1991年3月，是管理国家粮食专用物资储备、实施宏观调控、具体组织专用储备收购、销售、调拨、储存的经营管理机构。1992年5月，由于业务结算工作繁重，该局又组建成立了结算中心。结算中心属自收自支的事业单位，1993年4月经工商注册登记，具有企业法人资格。
    1997年7月，财政部门派出检查组，对LSCB局专储物资费用、利息补贴情况进行了检查。检查发现，该局下属某粮库于1993年5月20日汇往该局结算中心的3000万元资金账务处理不当，随即对结算中心进行了延伸检查。延伸检查时发现，结算中心出具的中信实业银行XC分行的3000万元存单纯系伪造。鉴于问题非常严重，检查组立即将情况报告了中纪委。中纪委成立联合专案组，对结算中心进行了全面检查，查出了LSCB局通过所属结算中心截留中央财政和企业经营收入，私设巨额“小金库”并乱支乱用的严重违纪问题。

违纪事实
    一、违纪事实
    1992—1997年10月，该局通过所属结算中心，采取隐瞒截留应交中央财政的专储物资差价款等方式，先后在中信实业银行XC分行、交通银行XC分行等金融机构开设账户，私设了16个“小金库”，并将“小金库”资金大量用于违规拆借、对外投资及自身开支。经查实，“小金库”资金累计达3.69亿元，至检查时止，已累计支出3.04亿元，主要用于违规借贷资金、投资兴办公司、发放奖金、津补贴和吃喝玩乐等支出，严重违反了财经纪律。
    二、违纪手段
    1、截留应交中央财政的专储物资差价收入14993.96万元。1991—1994年，经国家批准，该局及有关省市相关物资管理部门先后进行了多项专储物资购、销、调剂等业务，取得部分差价收入。按照国家有关规定，该项差价收入属于政策性收入，应全额上交中央财政。该局为了截留该项收入，采取将差价收入部分计入年度财务决算、部分截留列入“小金库”账户，有的差额则全额列入“小金库”账户的做法，共计截留应交中央财政收入14993.96万元。（1）1991年度，该局进行专储物串换业务，实现串换差价收入（利润）7307.89万元，但只向财政部门编报了3739.82万元的财务决算，截留隐瞒差价收入3568.07万元。（2）1992—1993年，该局安排部分省市进行了专储物的抛售、轮库等业务，共向有关省收取差价收入7747.43万元，但列入当年财务决算并报财政部门5783万元（包含返还有关省的金额），隐瞒截留差价收入1964.43万元。（3）1994年结算中心收到南方两个省份抛售专储物差价收入4420万元，全部予以截留。（4）1994年结算中心收到东北某省串换专储物挂牌销售差价收入1604.37万元，全部予以截留。（5）1992—1993年该局进行专储物进出口业务，取得差价收入6155万元，在法定会计账簿中反映4083万元，截留2072万元。（6）1993年该局同北京JH公司合作，与四川IY公司进行易货贸易，收取易货差价收入18299.09万元，分给北京JH公司234万元，列入法定会计账簿16700万元，截留1365.09万元。
    2、隐瞒经营收入15108.24万元列入“小金库”。经营收入就是该局在完成国家指定专储物购销存任务以外，进行一些市场化的经营活动而产生的收入。该局隐瞒了部分经营收入，并将之纳入“小金库”。（1）1993年该局对超规模储存的13亿斤专储物资作“平转议”处理，实现抛售差价收入12900万元，其中法定会计账簿中反映3500万元，截留9360万元计入“小金库”账户中。（2）1995—1996年，该局安排进口专储物资供应市场，获经营利润2659万元，全部截留计入“小金库”账户。（3）1996年，结算中心安排某直属库收购2万吨物资转为专储物资，发生差价收入1341.18万元，全部截留计入“小金库”。（4）结算中心将结算账户存款利息1603.6万元和收取的易货贸易资金占用利息144.46万元计入“小金库”。
    3、隐瞒其他收入6827.98万元列入“小金库”。包括SZ储运公司上交的“上缴结算贷款利息”3453.13万元，参股其他单位的分红款等收入962.19万元，以及“小金库”资金滚存利息收入2412.66万元等。
    4、“小金库”资金被大量用于对外拆借、投资和自身开支。（1）用于违规拆借和为职工集资垫款累计达48500万元，扣除已收回的30300万元，至检查日为止，拆借资金余额为18200万元。（2）用于对外投资11243.99万元。1993—1995年累计向北京YH粮油公司、DH进出口公司和深圳NY公司投资7931.33万元；拨付其直属研究中心、信息中心等事业单位资本金1700万元；投资购买房地产1477.66万元；购买股票135万元。（3）用于该局职工奖励福利、行政经费开支以及请客送礼等开支863.83万元.检查还发现，结算中心利用“小金库”账户为有关单位和个人进行巨额资金“倒账”，为其违法违纪活动、逃避监督提供便利等问题。
    三、违纪特点
    1、违纪时间长，金额大。自1992年3月成立结算中心以后，截至1997年7月被检查发现，违纪时间长达5年以上，且违纪金额巨大。由于该局负责统一管理国家专储物资的购销存业务，各级经营专储发生的差价收入均要层层上交该局，再由该局上交财政部门，而该局将其中部分或全部予以截留，给中央财政带来重大损失。
    2、违纪组织性强。检查发现，该局每次截留应交中央财政的专储物差价收入，均由该局分管领导提出并经主要领导同意，结算中心只是具体执行单位。1992年，该局领导就以其成立伊始、底子薄、行政经费不足、职工福利有困难等为由，确定了在向财政部门报送财务决算时要“打点埋伏，留有余地”的指导思想，以后每次截留差价收入都延续了这个指导思想，属于有组织的集体违纪行为。该局还利用“小金库”资金大量对外拆借，收回后又反复拆借，累计资金拆借规模巨大，违反了中国人民银行《关于禁止企业、个人擅自进行资金拆借的规定》，在一定程度上扰乱了金融市场。

检查思路与方法
    一、从检查银行账户入手
    专案组根据财政部门提供的一笔差价款线索，发现了该局的第一个“小金库”账户。由于“小金库”会计账簿记录混乱，加上该局违反《会计法》，采取销毁、藏匿会计资料等手段对抗检查，专案组在无法顺利实施正常检查的情况下，改对银行账户的收支情况进行详细核查，又陆续发现了其他“小金库”账户的线索，结合外调人员反馈的情况，最终查清了该局私设16个“小金库”账户、金额达3.69亿元的严重违纪问题。
    二、内查外调，多管齐下
    在开展对银行账户检查中，结算中心在私设“小金库”的铁证面前，被迫拿出了一些有限的、零乱的甚至被涂改的“小金库”账。检查人员一方面对这些会计账簿进行了逐笔核查，根据每个“小金库”账户编制了详细的收支情况表，对收入来源、支出去向进行了详细的分类，为外调提供了明确的线索。另一方面，派出检查人员或由财政部门发函请当地的财政部门对存在的疑点逐个核实，并根据核实情况，对整理的“小金库”会计账簿进行复核，对记录不完整或不准确的进行了调整，最后查清了该单位私设“小金库”的全部真实情况，为定性处理提供了有力依据。
    三、请纪检部门介入
    财政部门经过初步核查，发现LSCB局存在私设巨额“小金库“的重大违纪线索，并根据结算中心对检查不予配合的情况，为了彻底查清事实真相，以便严肃财经纪律并追究有关责任人责任，检查组及时向中纪委、监察部作了汇报，取得了有力支持。中纪委组成联合专案组，为彻底查清LSCB局的违法违纪问题排除了障碍。

处理结果
    该结算中心私设巨额“小金库”并大肆乱支乱用，严重违反了《会计法》和《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》等法律法规规定。对此，财政部门依法进行了严肃处理。
    1、财政部门于1998年3月12日发出《关于对LSCB局结算中心私设“小金库”问题的检查结论和处理决定的通知》，做出如下处理：一是对“小金库”结余资金全额没收上交中央财政；二是对“小金库”拆借资金余额1.82亿元，责令该局限期清理收回，上交中央财政；三是对“小金库”资金中用于对外投资部分，区分不同情况，分别按照清理收回上交中央财政或转增国家资本金处理；四是对用于职工生活福利方面的开支清理收回上交中央财政。
    2、追究有关会计人员的责任。鉴于结算中心副经理陈某、会计杜某直接参与私设“小金库”，并存在转移、隐匿“小金库”会计资料、撕毁篡改会计凭证等严重违反《会计法》的行为，做出了吊销其会计证的决定（财务部经理肖某因犯罪行为受到司法处理）。
    3、中纪委、监察部对该局及结算中心有关责任人做出党纪政纪处分。该局局长受到党内严重警告处分；该局原副局长许某、郑某受到开除党籍、撤销行政职务和留党察看1年、行政降级处分；结算中心原副主任徐某、吴某受到开除党籍、撤销行政职务和党内严重警告、行政记大过处分。中纪委还以《必须切实加强经济工作纪律》为题向全国发出通报，要求各级党政机关和领导干部从中汲取教训，引以为戒，严格执行和遵守经济工作纪律，正确处理好局部利益同全局利益、部门利益、同国家利益的关系。

违纪动机与原因
    LSCB局私设巨额“小金库”，是一起严重违反财经纪律的典型案件，损害了国家利益，滋长了腐败现象。其动机主要是为了单位小团体的利益，认为该单位成立伊始、底子薄、办公条件及职工福利差，截留部分应交中央财政的资金可以在一定程度上缓解上述问题。但随着私设“小金库”规模的扩大，其动机逐渐发生变化，谋取个人利益逐渐成为LSCB局一些领导的最大目标。

教训与启示
    由于与社会主义市场经济条件相适应的法律体系还不完备，社会监督体系尚不健全，一些行政事业单位内部控制制度和监督机制不健全，预算内、外资金管理失控，账外设账，截留财政收入，私设“小金库”并乱支乱用；一些单位领导人授意、指使、强令篡改会计数据，假造账册，转移国家资产，偷逃税收，甚至贪污受贿，侵吞公款；一些会计核算不坚持原则，为违法违纪行为大开方便之门，有的甚至与单位领导人串通一气，通同作案。这些行为严重损害了国家和人民群众的利益，干扰了社会秩序，导致了腐败现象的滋生蔓延，必须采取有效措施加以遏制。
    一、 应加强对行政机关的财政监督
行政机关负有在某一经济领域的监督管理职责，理应模范遵守国家财经纪律。如果行政机关执法犯法、知纪违纪，必然给社会造成更大的危害。长期以来，财政监督的重点一直放在基层单位，对行政机关的监督比较薄弱，导致不少严重的违纪问题不能得到及时的发现和纠正。LSCB局私设“小金库”案表明，加强对行政机关的财政监督，适时组织专项检查，对提高行政机关遵守财经纪律的自觉性是十分必要的。
    二、 改进会计人员管理方式，加快推行会计委派制
《会计法》第二十八条明确规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”但在目前管理体制下，会计人员在人财物等各方面受制于单位领导，只能听命于单位领导的决定，《会计法》的上述条款其实难以执行。结算中心的违法违纪案件也充分说明了这一点。目前在一部分地方和单位试行的会计委派制可以很好地解决这个问题。因此，建议加快推行这一行之有效的做法，可先在财政预算拨款的单位进行试点，以后再逐步推广，以有效实施财政监督，提高财政资金使用效益。
    三、 从银行账户入手是财政监督检查的有效形式
随着企业违法违纪手段的不断改进，财政部门直接检查会计账簿的做法已经显得比较单一，尤其是私设“小金库”问题很难通过传统的查账方法发现。结算中心违纪资金除了少量表现为现金形式外，基本上是以银行存款形式体现的，其收支均反映在银行账户上。因此，在对资金收支额度较大、辐射范围较广的单位检查时，从银行账户入手进行延伸检查，是找到检查突破口的有效途径。
    四、 必须加强有关部门的协调配合
    由于财政部门的职权所限，监督检查中虽发现一些重大违法违纪线索，但由于缺乏一些必要的措施使得取证困难，一些深层次的问题无法查清。本案中结算中心的许多重大违法违纪问题，都是在中纪委等部门介入实施了“双规”、行政拘留等措施后，在违法违纪人员的交代下发现的。因此，在财政监督过程中及时与有关部门协调、沟通，这是今后做好财政监督的一条重要经验。

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